临时工工资算工资还是劳务报酬

前提：建筑等部分灵活用工企业，临时工很常见。但临时工工资算工资还是算劳务报酬？今天咱就捋一捋，再说说支付劳务费用的那些坑，帮助建筑及灵活用工企业远离税务风险！

临时工工资：工资还是劳务报酬？

在建筑企业，长期跟着项目干，听从企业安排、接受管理的临时工，工资就按“工资薪金”算。

比如：老王等员工长期在建筑企业跟着不同项目干活，每天按时上下班，听从工地管理人员指挥，那么他们的收入妥妥属于工资薪金。这种情况下，企业按工资薪金来代扣代缴个税并申报，还得依法给员工缴纳社保（符合缴纳条件的），支付工资时直接造工资表就行，不需要员工提供发票。

要是临时工独立性强，以完成特定任务为目的，跟企业没有稳定雇佣关系，那收入就是“劳务报酬”。

比如：建筑企业缺水电工，找小李来干一段时间，水电项目干完结账，小李不受企业日常管理，那么这笔钱就是劳务报酬。

企业支付劳务报酬时，不能直接造工资表列支成本，需要让小李提供发票入账。

支付劳务费的5 大误区

误区1：没发票也能税前扣除

不少建筑企业觉得给临时工、个人付劳务费，不开发票也能在企业所得税前扣除，错！

按规定，企业支付自然人劳务报酬，得取得发票才能税前扣除。除非是小额零星支出（每次不超500元），可以用收款凭证扣除。所以，建筑企业找个人干活，超过500元，就得让对方去税务局代开发票，否则成本没法税前扣除。

误区2：代开发票时税务局收个税

个人去税务局代开劳务报酬发票，目前税务局不在代开环节征收个税，在发票备注栏注明“个人所得税由支付方代扣代缴”。

企业作为法定扣缴义务人，如果没给该个人代扣代缴个税，那么按照《税收征收管理法》，会被处以应扣未扣税款50%以上，3倍以下罚款。而且，劳务报酬需按次预扣个税。

计算方式分两种：收入≤4000元的，减除800元费用后，按20%预扣率计算；

收入＞4000元的，减除20%费用后，再按相应预扣率计算（20%-40%三档超额累进预扣率）。

比如：给个人支付6000元劳务费，需预扣个税=6000×(1-20%)×20%=960元。

看起来当月扣得个税不少，在次年6月底前，个人登陆个税APP申报系统，对前一年度全年收入进行个税汇算清缴，其实也没多少个税，甚至是退税。

误区3：按含税收入算个税

计算劳务报酬个税时，不能直接拿含税收入乘税率。得先算出不含税收入，再按规定算个税。

比如：建筑企业请小张来做设计，付了10300元（含税），那么先算不含税收入：10300÷(1+1%)=10200元（增值税征收率1%），再算个税：10200×(1-20%)×20%=1632元（假设适用税率20%），直接按含税收入10300元算就错了。

误区4：劳务报酬不超800元，不申报个税

劳务报酬每次收入未超800元，虽然预扣预缴税额为0，但不代表不用申报。企业支付劳务报酬，不管最后交不交税，都得履行申报义务，不申报也是违反规定的！

误区5：同一项目多次收入，每次都扣除

建筑企业常找个人干同一类活儿，一个月内多次付款。注意，劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次计算个税，不是每次都单独扣800元或20%。

比如：建筑企业请小赵一个月内4次维修设备，每次800元，这一个月共付给小赵3200元，那么不能每次都单独计算，需要合并一个月总收入算个税。

合计收入3200元，个税=(3200-800)×20%=480元